Giải đáp ý kiến của doanh nghiệp

 
Trả lời: Tại khoản 6, Điều 10, Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế có hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:
 
"6. Khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
 
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì khai thuế GTGT tạm tính theo tọ· lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% hoặc theo tọ· lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT với chi cục thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.
 
b) Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là tọ khai thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo thông tư này.
 
c) Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với chi cục thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng."
 
Tại khoản 1, Điều 3, Giải thích từ ngữ Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 quy định:
 
"1. Hoạt động xây dựng bao gồm lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng công trình, thi công xây dựng công trình, giám sát thi công xây dựng công trình, quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, lựa chọn nhà thầu trong hoạt động xây dựng và các hoạt động khác có liên quan đến xây dựng".
 
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Thành Nguyên có trụ sở ở ngoài tỉnh đắk Nông ký hợp đồng tư vấn, khảo sát thiết kế, giám sát thi công các công trình trên địa bàn tỉnh đắk Nông (không thành lập đơn vị trực thuộc tại đắk Nông) thì các dịch vụ này thuộc ngành xây dựng nên thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế GTGT 2% tại chi cục thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng vãng lai.
 
Họi: Trong quá trình mua, bán hàng hóa, doanh nghiệp phát hiện hóa đơn mua hàng ghi thuế suất thuế GTGT thấp hơn so với quy định thì phải xử lý như thế nào?
 
(Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phương đông, Gia Nghĩa)
 
Trả lời: Điểm 2.b, Điều 12, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/Nđ-CP ngày 8/12/2008 và Nghị định số 121/2011/Nđ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định:
 
"đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: …; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn."
 
Điểm 3, Điều 18, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/Nđ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
 
"3. trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thọa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."
 
Căn cứ quy định trên, ví dụ, trường hợp công ty mua các mặt hàng hóa phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%, nhưng bên bán ghi trên hóa đơn thuế suất thuế GTGT 5% thì công ty có thể xử lý theo một trong hai cách sau: Cách 1: Công ty chỉ kê khai khấu trừ thuế GTGT theo thuế suất được ghi trên hóa đơn theo quy định tại điểm 2.b, Điều 12, Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên.
 
Cách 2: Công ty và khách hàng lập biên bản và hóa đơn điều chỉnh lại thuế suất thuế GTGT. Sau đó hai bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào như quy định tại điểm 3, Điều 18, Thông tư số 153/2010/TT-BTC nêu trên.
 
Vậy Cục Thuế tỉnh xin trả lời để các đơn vị biết và thực hiện.
 
(Phòng TTHT&AC, Cục Thuế tỉnh)